下面是小编为大家整理的《纳税实务》,教案,,项目四,,关税,供大家参考。

《纳税实务 》 教 案 教师：

　　 序号：04 授课时间 授课班级 上课地点 学习内容 项目四 关税 课时 2 教学目标 素质目标 1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德 2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识 3 培养学生的团队协助、团队互助的意识 4 培养学生一丝不苟的职业情怀 5 培养学生的爱国情怀 知识目标 1 掌握关税的构成要素 2 掌握关税的完税价格 3 了解关税的税收优惠 能力目标 1 会计算进（出）口关税的应纳税额 2 会处理关税的纳税申报事宜 教学重点 关税应纳税额的计算 教学难点 进口关税完税价格的确定 目标群体 高职财经类专业学生 教学环境 理实一体化教室 教学方法 启发式教学、案例教学、互动式教学 时间安排 教学过程设计 【项目引入】 天华外贸公司为增值税一般纳税人，2021 年 4 月发生的进出口业务如下。

　　（1）从法国进口化妆品一批，支付境外的买价 220 万元，支付境外的经纪费 4 万元，支付运抵我国海关地前的运输费 20 万元，保险费和装卸费 11 万元，支付海关地再运往该企业的运输费用 8 万元，装卸费和保险费共计 3 万元，关税税率为 10%。

　　（2）出口一批天然石墨，共计 100 吨，海关审定的离岸价格 110 万元，关税税率为 10%。

　　任务：（1）计算该公司进口关税应纳税额。

　　 0.5课时 掌握 1 课时 重点 难点 （2）计算该公司出口关税应纳税额。

　　【相关知识】 一、关税的基本要素及税收优惠 关税是海关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。

　　（一）关税的征税对象 关税的征税对象，是进出我国国境或关境的货物和物品。

　　（二）关税的纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税人。

　　（三）关税的税则、税目、税率 1．关税税则、税目 关税税则又称海关税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。

　　2．关税税率 （1）进口税率。进口关税设普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率等。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

　　（2）出口税率。我国对绝大部分出口货物不征收出口关税，只对少数产品征收出口关税。

　　（四）关税的税收优惠 对有下述情况的货物，经海关审查无误后可以免税。

　　（1）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物。

　　（2）无商业价值的广告品和货样。

　　（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资。

　　（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

　　（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还。

　　（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税，不予退还。

　　二、关税应纳税额的计算 关税的计税依据是关税的完税价格或者货物数量，完税价格是由海关确定或估计的纳税义务人用以缴纳关税税款的进出口货物的价格。进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。

　　从价计征的计算公式为 应纳税额=完税价格关税税率 从量计征的计算公式为 应纳税额=货物数量单位税额 （一）进口关税的计算 1．进口货物完税价格的确定 进口关税完税价格是进口关税的计税基础。

　　（1）以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

　　（2）进口货物海关估价方法。进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依次以相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法以及其他合理方法确 0.5课时 了解 定的价格为基础，估定完税价格。

　　2．进口货物关税完税价格中运输费、保险费及相关费用的计算 3．应纳税额的计算 进口货物的应纳关税税额是由进口货物的完税价格和进品关税税率确定的，其计算公式为 进口货物的应纳关税税额=进口货物的完税价格进口关税税率 【例 4-1】甲企业进口一批商品，支付境外的买价 215 万元，支付境外的经纪费 5 万元，支付运抵我国海关地前的运输费 18 万元，保险费和装卸费 12 万元，支付海关地再运往甲企业的运输费用 6 万元，装卸费和保险费 2 万元。已知该批商品关税税率为 10%。计算甲企业在进口环节应缴纳的关税税额。

　　解析：进口货物的完税价格由成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费等组成。海关地再运往该企业的各项费用不得计算在内。

　　应纳关税税额=进口货物的完税价格税率=（215+5+18+12）10%=25（万元） 离职空姐李某在 2010 年至 2011 年 8 月间，多次在韩国免税店购买化妆品等货物，并以客带货方式从无申报通道携带进境，并在网店销售牟利，共计偷逃海关进口环节税 113 万余元。一审以走私普通货物罪判处李某有期徒刑 11 年，罚金50 万元。2013 年 5 月，北京高院二审将此案发回重审，12 月 17 日，判决李某有期徒刑 3 年，罚金 4 万元。

　　 货物在报关进口环节需要缴纳哪些税？从该空姐偷逃税款事件中，同学们受到什么教育？ （二）出口关税的计算 1．出口关税完税价格的确定 出口关税完税价格是出口关税的计税基础。

　　（1）以成交价格为基础的完税价格。出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至境内输出地点装载前的运输费、保险费及其相关费用为基础审查确定。但出口关税不计入完税价格。其计算公式为 出口货物的完税价格=离岸价格÷（1+出口关税税率） （2）出口货物海关估价方法。

　　2．出口货物关税完税价格中运输费、保险费及相关费用的计算 出口货物的销售价格若包含离境口岸至境外口岸之间的运输费、保险费，该运输费、保险费，应当予以扣除。

　　3．应纳税额的计算 出口货物关税税额是由出口货物的完税价格和出口关税税率确定的，其计算公式为 出口货物的应纳关税税额=出口货物的完税价格出口关税税率 【例 4-2】甲外贸企业出口产品一批，海关审定的离岸价格为 220 万元。已知关税税率为 10%。计算甲外贸企业应缴纳出口关税税额。

　　解析：完税价格=220÷（1+10%）=200（万元） 应纳出口关税税额=20010%=20（万元） 三、关 税征收管理 （一）纳税义务发生时间 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的 24 小时以前，向货物的进出境地海关申报。进出口货物转关运输的，按照海关总署的规定执行。

　　进口货物到达前，纳税义务人经海关核准可以先行申报。具体办法由海关总署另行规定。

　　（二）纳税期限 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴思 政 小课堂 纳税款的，相关部门从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 6 个月。

　　（三）纳税地点 为方便纳税人，经申请和海关同意，进（出）口货物的纳税人可以在设有海关的指定地（启运地）办理海关申报、纳税手续。

　　 【项目实施】 一、计算进口关税应纳税额 关税完税价格=220+4+20+11=255（万元） 应纳进口关税税额=25510%=25.5（万元） 二、计算出口关税应纳税额 关税完税价格=110÷（1+10%）=100（万元） 应纳出口关税税额=10010%=10（万元） 作业 《纳税实务》P 100-102 《纳税实务习题与实训》P 49-53 教学反馈

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